Küresel Asgari Vergi Oranı ve BAE’nin Yeni Vergi Düzenlemeleri

Küresel vergi sistemi çok uluslu büyük işletmelerin faaliyet gösterdikleri ülkelerde adil bir vergi yükü paylaşımı yapmalarını sağlamak amacıyla önemli bir dönüşüm sürecinden geçmektedir.

Ekonomik İş birliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) öncülüğünde yürütülen küresel asgari vergi oranı girişimi, küresel gelirleri en az 750,000,000 Euro olan büyük çok uluslu işletmelerin (“ÇUİ”) faaliyet gösterdikleri her ülkede geçerli olmak üzere, elde ettikleri karlar üzerinden en az %15 vergi ödemeleri öngörmektedir.

OECD'nin geliştirdiği bu girişim, aralarında Birleşik Arap Emirlikleri (BAE)’nin de bulunduğu 140 ülke tarafından kabul edilmiştir. Bu kapsamda ülkeler arası zararlı vergi rekabetinin azaltılması ve vergi yeknesaklığı sağlayarak küresel boyutta dengenin kurulması amaçlanmıştır.

BAE’de bu girişime uyum sağlamak adına çeşitli düzenlemeler hayata geçirmektedir. 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere ÇUİ için %15 asgari vergi oranı uygulanacaktır. İlgili vergi, son dört yılın ikisinde küresel gelirleri en az 750,000,000 Euro olan çok uluslu şirketler için öngörülmektedir.

Yeni küresel asgari verginin yanı sıra BAE, 2023 yılında yeni bir kurumlar vergisi kanunu yürürlüğe alarak 375,000 AED'yi aşan kârlara %9 vergi uygularken, bu eşiğin altında elde dilen karlar %0 oranında vergilendirilmektedir. Yıllık cirosu 1 milyon AED'nin altında olan işletmeler kurumlar vergisinden muaf tutulmaktadır ve böylece daha küçük şirketlerin vergi yükümlülükleri altında ezilmemesi sağlanmaktadır.

Ek olarak, BAE inovasyonu teşvik etmek ve ekonomik rekabet gücünü artırmak için yeni vergi teşviklerini değerlendirmektedir. Maliye Bakanlığı, tipik olarak vergi avantajları, güçlendirilmiş indirimler, yatırım indirimleri, hızlandırılmış amortisman gibi mekanizmaları kapsayan harcamaya dayalı Ar-Ge vergi teşvikleri getirilmesini teklif etmektedir. Bunlar arasında, 1 Ocak 2026'dan itibaren geçerli olmak üzere, nitelikli araştırma-geliştirme (Ar-Ge) faaliyetleri için %30 ila %50 oranında geri ödeme sunan bir Ar-Ge vergi indirimi önerisi de yer almaktadır. 

Bir diğer teşvik ise, 1 Ocak 2025'ten itibaren yürürlüğe girmesi beklenen, BAE ekonomisine önemli ölçüde katkıda bulunan üst düzey yöneticileri ve kilit personeli hedefleyen, yüksek değerli istihdam faaliyetleri için iade edilebilir bir vergi indirimi uygulamasıdır.

Bu önlemler BAE'nin ekonomisini çeşitlendirme, petrole olan bağımlılığını hafifletme ve küresel rekabet gücünü artırma amacıyla yürüttüğü daha bütünsel stratejinin bir parçalarıdır. Birleşik Arap Emirlikleri, küresel asgari vergiyi uygulayarak ve beraberinde bu yeni teşvikleri getirerek bir yandan uluslararası standartlara uyum sağlamaya çalışırken diğer yandan da inovasyonu teşvik etmekte ve önde gelen bir küresel iş merkezi olarak konumunu korumaktadır.

Global Minimum Tax Rate and UAE's New Tax Regulations

The global tax system is undergoing a significant evolution to ensure that large multinational enterprises (MNEs) share a fair tax burden across their operating countries.

The global minimum tax rate initiative, led by the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD), requires large multinational enterprises (“MNEs”) with global revenues of at least 750,000,000 Euro to pay at least 15% tax on their profits in each country in which they operate.

This framework, developed by the OECD, has been adopted by 140 countries, including the UAE, and aims to reduce harmful inter-country tax competition and promote greater tax certainty and global balance.

In order to adapt to this initiative, the United Arab Emirates is also implementing various regulations. With effect as of 1st January 2025, a minimum tax rate of 15% will apply to large multinational enterprises (MNEs) in the UAE. The tax will apply to MNEs with global revenues of at least 750,000,000 Euro in two of the last four years. This step reflects the UAE's commitment to the OECD's Two Pillar Solution, which aims to create a fair and transparent tax system.

Apart from the new global minimum tax, the UAE introduced a new corporate tax law in 2023, imposing a 9% tax on profits exceeding 375,000 AED, whilst profits lower than this threshold are subject to 0% taxation. Businesses with an annual turnover of less than AED 1 million are exempt from corporate tax, ensuring that smaller companies are not oppressed by tax liabilities.

UAE is also considering new tax incentives to stimulate innovation and enhance economic competitiveness. The Ministry of Finance suggests introducing expenditure-based R&D tax incentives, typically encompassing mechanisms such as tax credits, enhanced deductions, investment deductions, accelerated depreciation. These include a proposal for a research and development (R&D) tax credit, effective as of 1st January 2026, offering a 30% to 50% refund for qualifying R&D activities. The tax credit will be refundable depending on the revenue and number of employees of the business in the UAE.

Another proposed incentive is a refundable credit for high-value employment activities targeting senior executives and key personnel who significantly contribute to the UAE economy, to be effective from 1st January 2025.

These measures are part of the UAE's greater comprehensive strategy to diversify its economy, reduce its dependency on oil and increase world competitiveness. By implementing the global minimum tax and introducing these new incentives, the UAE is seeking to align with international standards while encouraging innovation and maintaining its position as a leading global business hub.